Estatuto tributario 2025 – 9na edición
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SOBRE EL AUTOR
Jorge Hernán Zuluaga Potes
Especialista en Derecho y Auditoría Tributaria de la Universidad Santo Tomás. Economista de la Universidad de Manizales. Diplomado en Elaboración y Evaluación Social y Económica de Proyectos de la Universidad de Manizales. Catedrático universitario y conferencista a nivel nacional en temas tributarios. Autor de varias publicaciones como: La factura y los sistemas técnicos de control, Impuesto a las ventas, Retención en la fuente, Manual de información exógena en medios magnéticos para la DIAN y Estatuto Tributario.
TABLA DE CONTENIDO
IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES
TÍTULO PRELIMINAR
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 1°. Origen de la obligación sustancial
SUJETOS PASIVOS.
Artículo 2°. Contribuyentes
Artículo 3°. Responsables
Artículo 4°. Sinónimos.
LIBRO PRIMERO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 5°. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto
Artículo 6°. Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta
SUJETOS PASIVOS.
Artículo 7°. Las personas naturales están sometidas al impuesto.
Artículo 8°. Los cónyuges se gravan en forma individual
Artículo 9°. Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes.
Artículo 10. Residencia para efectos tributarios.
Artículo 11. Bienes destinados a fines especiales
Artículo 12. Sociedades y entidades sometidas al impuesto
Artículo 12-1. Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios.
Artículo 13. Sociedades limitadas y asimiladas
Artículo 14. Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto.
Artículo 14-1. Efectos tributarios de la fusión de sociedades
Artículo 14-2. Efectos tributarios de la escisión de sociedades
Artículo 15. Entidades cooperativas que son contribuyentes
Artículo 16. Entidades contribuyentes
Artículo 17. Los fondos públicos y Telecom son contribuyentes
Artículo 18. Contratos de colaboración empresarial
Artículo 18-1. Utilidades por inversiones de capital del exterior de portafolio
Artículo 19. Contribuyentes del Régimen Tributario Especial
Artículo 19-1. Retención en la fuente sobre rendimientos financieros a cargo de contribuyentes del Régimen Tributario Especial.
Artículo 19-2. Tratamiento tributario de las cajas de compensación
Artículo 19-3. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
Artículo 19-4. Tributación sobre la renta de las cooperativas
Artículo 19-5. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
Artículo 20. Las sociedades y entidades extranjeras son contribuyentes.
Artículo 20-1. Establecimiento permanente
Artículo 20-2. Tributación de los establecimientos permanentes y sucursales.
Artículo 20-3. Tributación por presencia económica significativa en Colombia
Artículo 21. Concepto de sociedad extranjera.
Artículo 21-1.
NO CONTRIBUYENTES
Artículo 22. Entidades que no son contribuyentes
Artículo 23. Entidades no contribuyentes declarantes
Artículo 23-1. No son contribuyentes los fondos de capital privado, los fondos de inversión colectiva y otros.
Artículo 23-2. No son contribuyentes los fondos de pensiones y los de cesantías.
INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA
Artículo 24. Ingresos de fuente nacional
Artículo 25. Ingresos que no se consideran de Fuente Nacional
TÍTULO I. RENTA
CAPÍTULO I. INGRESOS.
Artículo 26. Los ingresos son base de la renta líquida
Artículo 27. Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad.
Artículo 28. Realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad.
Artículo 28-1. Transacciones que generan ingresos que involucran más de una obligación.
Artículo 29. Valor de los ingresos en especie
Artículo 29-1. Ingresos en especie.
Artículo 30. Definición de dividendos o participaciones en utilidades.
Artículo 31. Valor de los ingresos en acciones y otros títulos
Artículo 32. Tratamiento tributario de los contratos de concesión y asociaciones público privadas
Artículo 32-1. Ingreso por diferencia en cambio
Artículo 33. Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a valor razonable
Artículo 33-1. Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a costo amortizado.
Artículo 33-2. Tratamiento del factoraje o factoring para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios
Artículo 33-3. Tratamiento tributario de las acciones preferentes.
Artículo 33-4. Tratamiento de las operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores.
Artículo 34. Ingresos de las madres comunitarias.
Artículo 35. Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos.
Artículo 35-1. Límite a los ingresos no constitutivos de renta
INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCASIONAL.
Artículo 36. Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales.
Artículo 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones
Artículo 36-2. Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interés social
Artículo 36-3. Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas
Artículo 36-4. Procesos de democratización.
Artículo 37. Utilidad en venta de inmuebles.
Artículo 38. El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas.
Artículo 39. Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores
Artículo 40. El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los demás contribuyentes
Artículo 40-1. Componente inflacionario de los rendimientos financieros
Artículo 41. Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros
Artículo 42. Recompensas
Artículo 43. Los premios en concursos nacionales e internacionales.
Artículo 44. La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación
Artículo 45. Las indemnizaciones por seguro de daño.
Artículo 46. Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional
Artículo 46-1. Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos, y por control de plagas.
Artículo 47. Los gananciales.
Artículo 47-1. Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas.
Artículo 47-2.
Artículo 48. Las participaciones y dividendos.
Artículo 49. Determinación de los dividendos y participaciones no gravados
Artículo 50. Utilidades en ajustes por inflación o por componente inflacionario.
Artículo 51. La distribución de utilidades por liquidación.
Artículo 52. Incentivo a la Capitalización Rural (ICR)
Artículo 53. Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros
Artículo 54. Pagos por intereses y servicios técnicos en zonas francas.
Artículo 55. Aportes obligatorios al sistema general de pensiones
Artículo 56. Aportes obligatorios al Sistema General de Salud
Artículo 56-1. Aportes a los Fondos de Pensiones y pago de las pensiones
Artículo 56-2. Aportes del empleador a Fondos de Cesantías.
Artículo 57. Exoneración de impuestos para la zona del Nevado del Ruiz.
Artículo 57-1. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
Artículo 57-2. Tratamiento tributario recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación
CAPÍTULO II. COSTOS
Artículo 58. Realización del costo para los no obligados a llevar contabilidad
Artículo 59. Realización del costo para los obligados a llevar contabilidad
NATURALEZA DE LOS ACTIVOS
Artículo 60. Clasificación de los activos enajenados
Artículo 61. Costo fiscal de los activos adquiridos con posterioridad a 31 de diciembre de 2016.
COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES
Artículo 62. Sistema para establecer el costo de los inventarios enajenados.
Artículo 63. Limitación a la valuación en el sistema de juego de inventarios
Artículo 64. Disminución del inventario.
Artículo 65. Métodos de valoración de inventarios.
Artículo 66. Determinación del costo fiscal de los bienes muebles y de prestación de servicios
Artículo 66-1. Determinación del costo de mano de obra en el cultivo del café.
Artículo 66-2. Determinación del costo de mano de obra en el cultivo de papa.
Artículo 67. Determinación del costo fiscal de los bienes inmuebles.
Artículo 68. Costo fiscal de activos
COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS.
Artículo 69. Determinación del costo fiscal de los elementos de la propiedad, planta y equipo y propiedades de inversión
Artículo 69-1. Determinación del costo fiscal de los activos no corrientes mantenidos para la venta.
Artículo 70. Ajuste al costo de los activos fijos
Artículo 71. Utilidad en la enajenación de inmuebles
Artículo 72. Avalúo como costo fiscal
Artículo 73. Ajuste de bienes raíces, acciones y aportes que sean activos fijos de personas naturales
Artículo 74. Costo fiscal de los activos intangibles
Artículo 74-1. Costo fiscal de las inversiones
Artículo 75. Costo fiscal de los bienes incorporales formados
Artículo 76. Costo promedio de las acciones
Artículo 76-1. Ajuste al costo fiscal de acciones y participaciones.
OTRAS NORMAS COMUNES AL COSTO DE ACTIVOS FIJOS Y MOVIBLES
Artículo 77. Requisitos para su aceptación.
Artículo 78. Paz y salvo por cuotas de fomento arrocero, cerealista y cacaotero
Artículo 79. Determinación del valor de los pagos en especie que constituyen costo
Artículo 80. Determinación del valor de costos en divisas extranjeras.
Artículo 81. Parte del componente inflacionario no constituye costo
Artículo 81-1. Componente inflacionario que no constituye costo
Artículo 82. Determinación de costos estimados y presuntos.
Artículo 83. Determinación del costo de venta en plantaciones de reforestación.
Artículo 84. Determinación del costo en venta de acciones de sociedades anónimas abiertas
LIMITACIONES ESPECÍFICAS A LA SOLICITUD DE COSTOS.
Artículo 85. No deducibilidad de los costos originados en pagos realizados a vinculados económicos no contribuyentes
Artículo 85-1. Limitación de costos y gastos para usuarios de zonas francas
Artículo 86. Prohibición de tratar como costo el impuesto a las ventas
Artículo 87. Limitación de los costos a profesionales independientes y comisionistas.
Artículo 87-1. Otros gastos originados en la relación laboral no deducibles.
Artículo 88. Limitación de costos por compras a proveedores ficticios o insolventes
Artículo 88-1. Desconocimiento de costos y gastos por campañas de publicidad de productos extranjeros
CAPÍTULO III. RENTA BRUTA
Artículo 89. Composición de la renta bruta
Artículo 90. Determinación de la renta bruta en la enajenación de activos y valor comercial en operaciones sobre bienes y servicios
Artículo 90-1. Valor de enajenación de los bienes raíces
Artículo 90-2. Saneamiento de bienes raíces.
Artículo 90-3. Enajenaciones indirectas
CAPÍTULO IV. RENTAS BRUTAS ESPECIALES.
RENTA DE LOS SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS
Artículo 91. La renta bruta de los socios o accionistas es la parte gravable de los dividendos o participaciones percibidos
ACTIVOS BIOLÓGICOS
Artículo 92. Activos biológicos
Artículo 93. Tratamiento de los activos biológicos productores.
Artículo 94. Tratamiento de los activos biológicos consumibles
Artículo 95. Renta bruta especial en la enajenación de activos biológicos.
ACTIVIDADES DE SEGUROS Y CAPITALIZACIÓN.
Artículo 96. Renta bruta en compañías de seguros de vida
Artículo 97. Renta bruta en compañías de seguros generales
Artículo 98. Reserva matemática y reserva técnica
Artículo 99. Ingresos netos y primas netas.
RENTA VITALICIA Y FIDUCIA MERCANTIL.
Artículo 100. Determinación de la renta bruta en contratos de renta vitalicia
Artículo 101. Las sumas pagadas como renta vitalicia son deducibles.
Artículo 102. Contratos de fiducia mercantil
Artículo 102-1. Titularización.
Artículo 102-2. Distribución de los ingresos en el transporte terrestre automotor.
Artículo 102-3. Distribución de los ingresos en las cooperativas de trabajo asociado
Artículo 102-4. Ingresos brutos derivados de la compra venta de medios de pago en la prestación de servicios de telefonía móvil.
RENTAS DE TRABAJO
Artículo 103. Definición.
CAPÍTULO V. ASPECTOS GENERALES. DEDUCCIONES.
Artículo 104. Realización de las deducciones para los no obligados a llevar contabilidad.
Artículo 105. Realización de la deducción para los obligados a llevar contabilidad.
Artículo 106. Valor de los gastos en especie.
DEDUCCIONES GENERALES.
Artículo 107. Las expensas necesarias son deducibles
Artículo 107-1. Limitación de deducciones
Artículo 107-2. Deducciones por contribuciones a educación de los empleados.
SALARIOS
Artículo 108. Los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios.
Artículo 108-1. Deducción por pagos a viudas y huérfanos de miembros de las fuerzas armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos.
Artículo 108-2. Prueba de requisitos para la deducción por pagos a viudas y huérfanos de miembros de las fuerzas armadas
Artículo 108-3. Cuotas de manejo de tarjetas
Artículo 108-4. Tratamiento tributario de los pagos basados en acciones
Artículo 108-5. Deducción del primer empleo
PRESTACIONES SOCIALES
Artículo 109. Deducción de cesantías pagadas
Artículo 110. Deducción de cesantías consolidadas
Artículo 111. Deducción de pensiones de jubilación e invalidez
Artículo 112. Deducción de la provisión para el pago de futuras pensiones
Artículo 113. Cómo se determina la cuota anual deducible de la provisión.
APORTES
Artículo 114. Deducción de aportes
Artículo 114-1. Exoneración de aportes
IMPUESTOS DEDUCIBLES
Artículo 115. Deducción de impuestos pagados y otros.
Artículo 115-1. Deducción para las prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos
Artículo 115-2. Deducción especial del impuesto sobre las ventas
IMPUESTOS, REGALÍAS Y CONTRIBUCIONES DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
Artículo 116. Deducción de impuestos, regalías y contribuciones pagados por los organismos descentralizados
INTERESES
Artículo 117. Deducción de intereses
Artículo 118. El componente inflacionario no es deducible.
Artículo 118-1. Subcapitalización.
Artículo 119. Deducción de intereses sobre préstamos educativos del ICETEX y para adquisición de vivienda
AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Artículo 120. Limitaciones a pagos de regalías por concepto de intangibles
Artículo 121. Deducción de gastos en el exterior.
GASTOS EN EL EXTERIOR
Artículo 122. Limitación a las deducciones de los costos y gastos en el exterior.
Artículo 123. Requisitos para su procedencia.
Artículo 124. Los pagos a la casa matriz son deducibles.
Artículo 124-1. Otros pagos no deducibles
Artículo 124-2. Pagos a jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y a entidades pertenecientes a regímenes tributarios preferenciales
DONACIONES Y CONTRIBUCIONES
Artículo 125. Incentivo a la donación del sector privado en la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y Biblioteca Nacional
Artículo 125-1. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones
Artículo 125-2. Modalidades de las donaciones.
Artículo 125-3. Requisitos para reconocer la deducción.
Artículo 125-4. Requisitos de las deducciones por donaciones
Artículo 125-5. Donaciones a entidades no pertenecientes al Régimen Tributario Especial
Artículo 126. Deducción de contribuciones a fondos mutuos de inversión y fondos de pensiones de jubilación e invalidez
Artículo 126-1. Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías
Artículo 126-2. Deducción por donaciones efectuadas a la Corporación General Gustavo Matamoros D’ Costa.
Artículo 126-3. Deducciones por inversiones o donaciones para proyectos de investigación o desarrollo científico o tecnológico
Artículo 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción
Artículo 126-5. Deducción por donaciones efectuadas para el apadrinamiento de parques naturales y conservación de bosques naturales.
DEPRECIACIÓN
Artículo 127. Beneficiarios de la deducción.
Artículo 127-1. Contratos de arrendamiento
Artículo 128. Deducción por depreciación
Artículo 129. Concepto de obsolescencia
Artículo 130. Constitución de reserva
Artículo 131. Base para calcular la depreciación
Artículo 131-1. Base para calcular la depreciación por personas jurídicas.
Artículo 132. Opción para depreciar bienes adquiridos a partir de 1989
Artículo 133. Ajustes por inflación a la depreciación a partir del año 1992.
Artículo 134. Métodos de depreciación
Artículo 135. Bienes depreciables.
Artículo 136. Depreciación de bienes adquiridos en el año
Artículo 137. Limitación a la deducción por depreciación
Artículo 138. Posibilidad de utilizar una vida útil diferente.
Artículo 139. Depreciación de bienes usados
Artículo 140. Depreciación acelerada para fines fiscales.
Artículo 141. Registro contable de la depreciación.
AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES
Artículo 142. Deducción de inversiones.
Artículo 143. Deducción por amortización de activos intangibles
Artículo 143-1. Amortización de las inversiones en la exploración, desarrollo y construcción de minas y yacimientos de petróleo y gas.
Artículo 144. Obligación del cumplimiento de los requisitos exigidos en la ley
CARTERA MOROSA O PÉRDIDA
Artículo 145. Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro
Artículo 146. Deducción por deudas manifiestamente pérdidas o sin valor
Artículo 147. Compensación de pérdidas fiscales de sociedades.
PÉRDIDAS
Artículo 148. Deducción por pérdidas de activos
Artículo 149. Pérdidas en la enajenación de activos
Artículo 150. Pérdidas sufridas por personas naturales en actividades agrícolas.
Artículo 151. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos a vinculados económicos
Artículo 152. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de sociedades a socios
Artículo 153. No es deducible la pérdida en la enajenación de acciones o cuotas de interés social.
Artículo 154. Pérdida en la enajenación de plusvalía.
Artículo 155. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de bonos de financiamiento especial
Artículo 156. Las pérdidas no pueden afectar rentas de trabajo
DEDUCCIONES ESPECIALES POR INVERSIONES
Artículo 157. Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos.
Artículo 158. Deducción por amortización en el sector agropecuario.
Artículo 158-1. Deducción por donaciones e inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación
Artículo 158-2. Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.
Artículo 158-3. Deducción por inversión en activos fijos
Artículo 159. Deducción por inversiones en evaluación y exploración de recursos naturales no renovables
Artículo 160. Deducción por exploración de petróleos en contratos vigentes al 28 de octubre de 1974.
Artículo 161. Deducción por agotamiento en explotación de hidrocarburos, en contratos vigentes a octubre 28 de 1974.
Artículo 162. Sistemas para su determinación
Artículo 163. Agotamiento normal a base de porcentaje fijo
Artículo 164. Determinación del valor bruto del producto natural
Artículo 165. Limitación a la deducción.
Artículo 166. Deducción por factor especial de agotamiento en explotación de hidrocarburos.
Artículo 167. Deducción por agotamiento en explotaciones de minas, gases distintos de los hidrocarburos y depósitos naturales en contratos vigentes a octubre 28 de 1974.
Artículo 168. Quiénes tienen derecho a la deducción
Artículo 169. Factores que integran el costo.
Artículo 170. Sistema para su determinación.
Artículo 171. Deducción por amortización de inversiones en exploraciones de gases y minerales
Artículo 172. Amortización de inversiones efectuadas por Ecopetrol
PRESUNCIÓN DE DEDUCCIÓN
Artículo 173. Las deducciones en plantaciones de reforestación
PAGOS POR RENTA VITALICIA
Artículo 174. Deducción por sumas pagadas como renta vitalicia.
DEDUCCIÓN POR RENTA PRESUNTIVA
Artículo 175. Deducción, provisiones y reservas del Fondo Agropecuario de Garantías
LIMITACIONES COMUNES A COSTOS Y DEDUCCIONES
Artículo 176. Los gastos que no sean susceptibles de tratarse como deducción, no podrán ser tratados como costos ni capitalizados
Artículo 177. Las limitaciones a costos se aplican a las deducciones.
Artículo 177-1. Límite de los costos y deducciones.
Artículo 177-2. No aceptación de costos y gastos.
CAPÍTULO VI. RENTA LÍQUIDA.
Artículo 178. Determinación de la renta líquida
Artículo 179. La utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por menos de dos años es renta líquida
RENTAS LÍQUIDAS ESPECIALES
RENTA PRESUNTIVA.
NORMAS APLICABLES PARA 1989
Artículo 180. Bases y porcentajes.
Artículo 181. Periodo improductivo o fuerza mayor.
Artículo 182. Reducción por medidas legales o administrativas
Artículo 183. Reducción por control de precios, que requiere pronunciamiento del Ministerio de Hacienda
Artículo 184. Exclusión de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Artículo 185. Fijación de la base de cálculo sobre ingresos
Artículo 186. Fijación de la base de cálculo sobre patrimonio
Artículo 187. Los dividendos y participaciones excluidos de la base de cálculo aumentan la renta presuntiva.
NORMAS APLICABLES A PARTIR DE 1990
Artículo 188. Base y porcentaje de la renta presuntiva.
Artículo 188-1. Porcentaje a partir del año gravable 1992
Artículo 189. Depuración de la base de cálculo y determinación
Artículo 190. El CONPES podrá fijar las tasas diferenciales por efecto de los avalúos catastrales
Artículo 191. Exclusiones de la renta presuntiva
Artículo 192. Reducción por situación anormal geográfica o económica.
Artículo 193. Concepto de valor patrimonial neto
Artículo 194. Exclusión de los inmuebles gravemente afectados por el Nevado del Ruiz.
RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES
Artículo 195. Deducciones cuya recuperación constituyen renta líquida
Artículo 196. Renta líquida por recuperación de deducciones en bienes depreciados.
Artículo 197. Recuperación de la deducción en las provisiones de pensiones de jubilación
Artículo 198. Recuperación de deducciones por amortización.
Artículo 199. Recuperación por pérdidas compensadas modificadas por la liquidación de revisión.
CONTRATOS DE SERVICIOS AUTÓNOMOS
Artículo 200. Contratos por servicios de construcción
Artículo 201. Opciones en la determinación de la renta líquida
Artículo 202. Aplicación a la industria de la construcción
TRANSPORTE INTERNACIONAL
Artículo 203. Determinación de la renta líquida
EXPLOTACIÓN DE PELÍCULAS Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR
Artículo 204. Porcentaje que constituye renta líquida
Artículo 204-1. Renta en explotación de programas de computador.
CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURÍSTICO.
Artículo 205. Renta gravable por certificados de desarrollo turístico
CAPÍTULO VII. RENTAS EXENTAS DE TRABAJO
Artículo 206. Rentas de trabajo exentas
Artículo 206-1. Determinación de la renta para servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores.
Artículo 207. Exención de prestaciones provenientes de un Fondo de Pensiones
Artículo 207-1. Exención de cesantías pagadas por Fondos de Cesantías
Artículo 207-2. Otras rentas exentas
DERECHOS DE AUTOR
Artículo 208. Rentas exentas por derechos de autor
EMPRESAS COMUNITARIAS
Artículo 209. Renta exenta de las empresas comunitarias.
Artículo 210. Extensión de la exención
EMPRESAS DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS.
Artículo 211. Exención para empresas de servicios públicos domiciliarios.
Artículo 211-1. Rentas exentas de loterías y licoreras.
Artículo 211-2. Utilidades exentas de empresas industriales y comerciales del Estado del orden nacional
ZONAS FRANCAS
Artículo 212. Renta exenta de las zonas francas
Artículo 213. Renta exenta de los usuarios de las zonas francas
FONDO DE GARANTÍAS
Artículo 214. Exención para el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras
Artículo 215. Condición para mantener exención en explotación de hidrocarburos
Artículo 216. Renta exenta para contratos vigentes a octubre 28 de 1974.
FONDOS GANADEROS.
Artículo 217. Renta exenta para Fondos Ganaderos organizados como sociedades anónimas abiertas
INTERESES
Artículo 218. Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos de deuda pública externa
Artículo 219. Intereses de cédulas BCH emitidas con anterioridad al 30 de septiembre de 1974
Artículo 220. Intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial
Artículo 221. Intereses por enajenación de inmuebles destinados a la reforma urbana.
Artículo 222. Intereses por deudas y bonos de la reforma agraria, e intereses sobre pagarés y cédulas de reforma urbana
SEGUROS DE VIDA
Artículo 223. Indemnizaciones por seguros de vida
EMPRESAS EN LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ
Artículo 224. Renta exenta para nuevas empresas en la zona del Nevado del Ruiz.
Artículo 225. Concepto de nueva empresa en la zona del Nevado del Ruiz.
Artículo 226. Renta exenta para empresas que reanuden actividades en la zona del Nevado del Ruiz
Artículo 227. Renta exenta para empresas de tardío rendimiento en la zona del Nevado del Ruiz
Artículo 228. Extensión del beneficio a los socios en la zona del Nevado del Ruiz.
EMPRESAS EDITORIALES.
Artículo 229. Rentas exentas en empresas editoriales
Artículo 230. Concepto de empresa editorial
Artículo 231. Renta exenta para inversionistas en empresas editoriales
Artículo 232. Renta exenta para empresas en San Andrés y Providencia
PARA EXTRANJEROS.
Artículo 233. Rentas exentas de personas y entidades extranjeras
INTRANSFERIBILIDAD DE LAS RENTAS EXENTAS
Artículo 234. Las rentas exentas de las sociedades no son transferibles
Artículo 235. Las exenciones solo benefician a su titular
Artículo 235-1. Límite de las rentas exentas
Artículo 235-2. Rentas exentas a partir del año gravable 2019
Artículo 235-3. Derogado por el artículo 96 de la Ley 2277 de 2022. Mega-inversiones.
Artículo 235-4. Estabilidad tributaria para Mega-inversiones. Derogado por artículo 96 de la Ley 2277 de 2021.
CAPÍTULO VIII. RENTA GRAVABLE ESPECIAL
COMPARACIÓN PATRIMONIAL.
Artículo 236. Renta por comparación patrimonial.
Artículo 237. Ajuste para el cálculo.
Artículo 238. Diferencia patrimonial en la primera declaración
Artículo 239. No habrá lugar a la comparación patrimonial
Artículo 239-1. Renta líquida gravable por activos omitidos o pasivos inexistentes
CAPÍTULO IX. TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA.
Artículo 240. Tarifa general para personas jurídicas
Artículo 240-1. Tarifa para usuarios de Zona Franca.
Artículo 241. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales.
Artículo 242. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales residentes.
Artículo 242-1. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por sociedades nacionales.
Artículo 243. Destinación específica.
Artículo 244. Excepción de los no declarantes
Artículo 244-1. Establézcase un aporte voluntario en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.
Artículo 245. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes
Artículo 246. Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por establecimientos permanentes de sociedades extranjeras.
Artículo 246-1. Régimen de transición para el impuesto a los dividendos.
Artículo 247. Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin residencia.
Artículo 248. Tarifa especial para algunos pagos al exterior efectuados por constructores colombianos
Artículo 248-1. Contribución especial a cargo de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta
CAPÍTULO X. DESCUENTOS TRIBUTARIOS
Artículo 249. Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias.
Artículo 250. Descuento tributario por la generación de empleo.
Artículo 251. Modalidades de las donaciones.
Artículo 252. Requisitos para reconocer el descuento
Artículo 253. Por reforestación
Artículo 254. Descuento por impuestos pagados en el exterior.
Artículo 254-1. Descuento tributario determinado a partir de la renta líquida cedular de dividendos y participaciones de personas naturales residentes sucesiones ilíquidas de causantes residentes
Artículo 255. Descuento para inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente.
Artículo 256. Descuento para inversiones realizadas en investigación, desarrollo tecnológico o innovación.
Artículo 256-1. Crédito fiscal para inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación o vinculación de capital humano de alto nivel.
Artículo 257. Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen especial.
Artículo 257-1. Becas por impuestos.
Artículo 258. Limitaciones a los descuentos tributarios de que tratan los artículos 255, 256 y 257 del Estatuto Tributario
Artículo 258-1. Impuesto sobre las ventas en la importación, formación, construcción o adquisición de activos fijos reales productivos.
Artículo 258-2. Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición e importación de maquinaria pesada para industrias básicas.
Artículo 259. Límite de los descuentos.
Artículo 259-1. Límite a los beneficios y estímulos tributarios para las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades. Del exterior y las personas jurídicas extranjeras, con o sin residencia en el país
Artículo 259-2. Eliminación de descuentos tributarios en el impuesto sobre la renta.
Artículo 260. Intransferibilidad de los descuentos tributarios
CAPÍTULO XI. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Artículo 260-1. Criterios de vinculación.
Artículo 260-2. Operaciones con vinculados
Artículo 260-3. Métodos para determinar el precio o margen de utilidad en las operaciones con vinculados
Artículo 260-4. Criterios de comparabilidad para operaciones entre vinculados y terceros independientes
Artículo 260-5. Documentación comprobatoria
Artículo 260-6. Ajustes.
Artículo 260-7. Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferenciales
Artículo 260-8. Ingresos, costos y deducciones
Artículo 260-9. Obligación de presentar declaración informativa
Artículo 260-10. Acuerdos anticipados de precios
Artículo 260-11. Sanciones respecto de la documentación comprobatoria y de la declaración informativa
TÍTULO II. PATRIMONIO.
CAPÍTULO I. PATRIMONIO BRUTO
BIENES Y DERECHOS QUE LO INTEGRAN.
Artículo 261. Patrimonio bruto.
Artículo 262. Qué son derechos apreciables en dinero.
Artículo 263. Qué se entiende por posesión.
Artículo 264. Presunción de aprovechamiento económico
Artículo 265. Bienes poseídos en el país.
Artículo 266. Bienes no poseídos en el país
VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS.
Artículo 267. Regla general para la valoración patrimonial de los activos.
Artículo 267-1. Valor patrimonial de los bienes adquiridos por leasing
Artículo 268. Valor de los depósitos en cuentas corrientes y de ahorro
Artículo 269. Valor patrimonial de los bienes en moneda extranjera
Artículo 270. Valor patrimonial de los créditos.
Artículo 271. Valor patrimonial de los títulos, bonos y seguros de vida.
Artículo 271-1. Valor patrimonial de los derechos fiduciarios
Artículo 272. Valor de las acciones, aportes, y demás derechos en sociedades
Artículo 273. Revalorización del patrimonio
Artículo 274. Acciones de sociedades que no se cotizan en Bolsa
Artículo 275. Valor patrimonial de las mercancías vendidas a plazos
Artículo 276. Valor de los semovientes
Artículo 277. Valor patrimonial de los inmuebles
Artículo 278. Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamos
Artículo 279. Valor de los bienes incorporales
AJUSTES A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES.
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