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Transmisión patrimonial estratégicaeBook
Herencias, donaciones, usufructo y fideicomisos
Autor: Javier Alejandro Sánchez Vega
El estudio de la presente obra se aborda con los referentes a los numerales en materia federal pues ésta es supletoria en materia fiscal, de acuerdo con lo que se dispone en el artículo 5º del Código Fiscal de la Federación: “A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal”.
Además, el Código Federal Civil ha sido el eje y modelo que han replicado las entidades federativas, con las respectivas evoluciones y especificidades que en la materia se han presentado, de acuerdo con cada experiencia regional. En tal sentido tenemos 33 legislaciones civiles en materia de sucesiones: una en cada entidad federativa, de las 32 que componen a la República Mexicana, y una legislación civil federal que contiene las disposiciones de las sucesiones, herencias y legados en materia federal, mismas que en su naturaleza de disposición común en materia federal es la que tendrá aplicación en el estudio y análisis de los temas de herencias y legados, lo mismo que en el caso de las donaciones cuando se hace desde una plataforma fiscal
SOBRE EL AUTOR
Mario Soto Figueroa es consultor, conferencista, escritor y empresario; es Licenciado en Contaduría Pública, con Maestría en Impuestos y doble doctorado en Derecho y Derecho Tributario. Está Certificado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP). Cuenta con estudios especializados en empresas familiares realizados en Barcelona, España y Buenos Aires, Argentina, así como en temas de negociación, fiscalidad y gestión tributaria, en Toledo, España.
Es presidente del Comité Ejecutivo Regional del Instituto del Noroeste de Contadores Públicos y expresidente del Colegio de Contadores Públicos de Mexicali. Actualmente, es presidente de Mario Soto Negocios y autor de más de 15 publicaciones, entre ellas Derecho tributario internacional; Trilogía “Empresas familiares”; y Sociedad por Acciones Simplificada, también editadas en el IMCP.
TABLA DE CONTENIDO
Prólogo
Introducción
Capítulo 1 Generalidades
Reflexiones generales acerca de sucesiones, legados y herencias
Aproximación a las acepciones jurídicas de herencias y legados
Herencia
Legado
Codicilo
Patrimonio
Patrimonio familiar
La distribución de la riqueza en el mundo en los últimos años
Impuestos a sucesiones, Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos
Situación de México
Consideraciones del impuesto por herencias y donativos
La necesidad de fortalecer la recaudación
Evolución del impuesto sobre herencias y legados en algunas partes del mundo
Sucesión legítima
Albacea
El interventor
Conclusión del capítulo 1
Capítulo 2 Herencias
Acerca de las herencias
Reflexiones previas sobre la herencia testamentaria y el testamento
Concepto de testamento
Características conceptuales del testamento
Caracteres complementarios
Tipos de testamentos
Testamentos ordinarios
Testamento público abierto
Testamento público cerrado
Testamento público simplificado
Testamento público ológrafo
Testamentos especiales
Testamento privado
Testamento militar
Testamento marítimo
Testamento hecho en país extranjero
Capacidad para testar
De la capacidad para heredar
Conclusión del capítulo 2
Capítulo 3 Legados
Legados
Concepto de legado
Sujetos que intervienen en un legado
Tipos de legatarios
Designación de legatarios
Reglas generales de los legados
Derecho de retención de los legatarios
El legado de parte alícuota
Legado
Gastos y contribuciones
Aceptación del legado
Varios legados, o legatario y heredero al mismo tiempo
Garantía del cumplimiento del legado
Clasificación de los legados
Legados por razón de la forma
Legados por razón de su materia u objeto
Modalidades en los legados
La institución del legatario
Legados válidos y legados nulos
Ineficacia de los legados
Conclusión del capítulo 3
Capítulo 4 Legislación comparada
Correlación con los elementos del tributo en cada caso
Hecho imponible y hecho generador
Sujeto
Objeto
Base
Tasa
Plazo o época del pago
Estados Unidos de Norteamérica
Alemania
España
Países latinoamericanos
Ecuador
Chile
Uruguay
Conclusión del capítulo 4
Capítulo 5 Fideicomiso, donación, usufructo y cesión de derechos
Formas legales de transmisión patrimonial
Planeación fiscal de la transmisión patrimonial
Fideicomiso
El fideicomiso en el Derecho Romano
Antecedentes del fideicomiso
Marco legal
Donaciones
Reflexiones previas al estudio de la donación
Especies de la donación
Donaciones y donativos
Cesión de derechos
Cesión de crédito
Conclusión del capítulo 5
Capítulo 6 Fiscalidad
Legados y herencias. Tratamiento fiscal
Antecedentes de los impuestos sucesorios en México
Situación fiscal actual de las herencias, legados y donativos en México
Iniciativas de reformas que buscan gravar herencias, legados y donativos
Elementos del impuesto
Consideraciones de iniciativa
Obligaciones fiscales en la sucesión testamentaria
Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento
Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Código Fiscal de la Federación
Fideicomiso. Régimen fiscal
Enajenación de bienes
Enajenación de bienes en la Ciudad de México
Actividades empresariales
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Donaciones. Aspectos fiscales
Situación fiscal actual de las donaciones
Disposiciones legales-fiscales vigentes en donaciones
Impuesto Local por Adquisición de Bienes Inmuebles
Conclusión del capítulo 6
Conclusión general
Propuestas y recomendaciones
Reflexiones finales
Glosario
Fuentes documentales
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