Contabilidad del sector solidarioeBook
Bajo NIF Decreto 2483/18, Decreto 2270/19, CBCyF 022 de 2020 y CBJ 020 de 2020 7ma edición

SOBRE EL AUTOR

Hernán Cardozo Cuenca

Contador público (U. La Gran Colombia) especializado en Revisoría fiscal y Control de gestión, y diplomado en Gerencia financiera, Auditoría Forense y en SARLAFT. Ha estado vinculado a la Superintendencia Bancaria y de Valores (hoy Superfinanciera de Colombia) y la Superintendencia de la Economía Solidaria, ex asesor de la UAE Junta Central de Contadores, consultor, docente, conferencista en congresos y simposios y miembro del Comité Técnico ad honorem de la NIF para pyme del CTCP. Ha escrito doce libros relacionados con el sector solidario.

TABLA DE CONTENIDO

Presentación

Capítulo 1. Marco contable
Antecedentes
Características cualitativas de la información financiera
Decreto 2270 de 2019: grupo 1 (plenas)
NIC de las NIF para el primer grupo (plenas)
Información financiera en economías hiperinflacionarias
Decreto 2384 de 2018: grupo 2 (pyme)
Secciones de las NIF para el segundo grupo (pyme)

Capítulo 2. Activos
Generalidades
Instrumentos financieros
Baja en cuenta de cartera de créditos
Grupo 11: efectivo y equivalente al efectivo
Caja
Bancos y otras entidades con actividad financiera
Equivalentes al efectivo (compromisos de pago)
Efectivo de uso restringido y/o con destinación específica
Grupo 12: inversiones
Medición inicial
Medición posterior
Operaciones con derivados
Fondo de liquidez
Inversiones negociables en títulos de deuda
Inversiones negociables y disponibles para la venta en títulos participativos
Inversiones para mantener hasta el vencimiento
Inversiones disponibles para la venta en títulos de deuda y participativos
Inversiones en entidades subsidiarias
Inversiones en entidades asociadas
Inversiones en operaciones conjuntas
Inversiones en negocios conjuntos
Otras inversiones en instrumentos de patrimonio
Inversiones contabilizadas a costo amortizado
Inversiones contabilizadas a valor razonable con cambio en el resultado
Inversiones contabilizadas a valor razonables con cambios en el ORI.
Instrumentos financieros con cambios en el ORI
Inversiones a valor de mercado con cambios en el patrimonio (ORI)
Instrumentos derivados con fines de especulación medidos al valor razonable
Instrumentos derivados con fines de cobertura de valor de mercado (valor razonable con cambios en el ORI)
Instrumentos derivados con fines de cobertura de flujo de efectivo medidos a costo amortizado
Grupo 13: inventarios
Medición de los inventarios
Bienes no transformados por la entidad
Bienes transformados por la entidad y productos resultantes
del procesamiento tras la cosecha o recolección
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
Prestadores de servicios
Políticas contables
Grupo 14: cartera de crédito
Clasificación
Calificación
Obligatoriedad, alcance y frecuencia de la evaluación
Disposiciones sobre evaluación y riesgos
Comité de riesgo
Pérdida esperada
Periodicidad de la evaluación de cartera
Medición de la cartera de crédito
Proceso de otorgamiento
Seguimiento y control
Normas prudenciales para cooperativas de ahorro y crédito
Normas prudenciales para Fondos de empleados de categoría plena
Créditos con periodo de gracia con el fin de apoyar los Asociados afectados por la emergencia sanitaria COVID-19
Deterioro
Deterioro general
Clasificación o modalidades de la cartera de crédito
Convenios por cobrar
Sumas que se reputan o no como intereses
Grupo 15: activos biológicos
Grupo 16: cuentas por cobrar y otras
Reglas para la constitución de provisiones por deterioro
Reversión de provisiones de cuentas por cobrar reestructuradas
Medición del deterioro
Deudores por venta de bienes y prestación de servicios
Intereses de deudores por venta de bienes y prestación de servicios
Dividendos, participaciones y retornos
Avances y anticipos entregados
Arrendamientos
Activos por impuestos corrientes
Deudores patronales y empresas
Recaudos a través de deudoras patronales
Responsabilidades pendientes
Otras cuentas por cobrar
Grupo 17: activos materiales
Propiedades, planta y equipo
Propiedades de inversión medidas al costo
Propiedades de inversión medidas a valor razonable
Grupo 18: activos no corrientes mantenidos para la venta
Inversiones financieras
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Propiedades, planta y equipo
Activos intangibles
Bienes recibidos en pago
Otros activos no corrientes mantenidos para la venta
Deterioro de activos no corrientes mantenidos para la venta
Grupo 19: otros activos
Sucursales y agencias
Bienes y servicios pagados por anticipado
Activos intangibles adquiridos
Plusvalía
Activos por impuestos diferidos
Activos por derecho de uso

Capítulo 3. Pasivos
Generalidades
Castigos de pasivos
Pasivos financieros
Instrumentos financieros a costo amortizados
Depósitos como instrumentos financieros
Límites de captaciones
Grupo 21: depósitos
Depósitos de ahorros
Certificados de depósito de ahorros a término (CDAT)
Depósitos de ahorro contractual
Depósitos de ahorro permanente
Grupo 22: títulos de inversión en circulación
Grupo 23: obligaciones financieras y otros pasivos financieros
Créditos ordinarios a corto plazo
Créditos ordinarios a largo plazo
Otras entidades
Obligaciones con costo adicional
Fondo de garantías de entidades cooperativas
Finagro
Findeter
Bancoldex
Organismos internacionales
Otros organismos
Arrendamientos financieros
Información a revelar
Grupo 24: cuentas por pagar y otras
Manejo de algunos conceptos de cuentas por pagar
Comisiones y honorarios
Costos y gastos por pagar
Prometientes compradores
Proveedores
Contribuciones y afiliaciones
Gravamen de los movimientos financieros
Retención en la fuente
Pasivos por impuestos corrientes
Valores por reintegrar
Retenciones y aportes laborales
Multas, sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas
Exigibilidades por servicios de recaudo
Remanentes por pagar
Establecimientos afiliados
Arrendamientos
Seguros de depósito liquidados por pagar
Subvenciones del Gobierno
Reconocimiento y medición
Grupo 25: impuestos diferido pasivo
Grupo 26: fondos sociales y mutuales
Recursos agotados de los fondos
Características de los fondos sociales
Características de los fondos mutuales
Información a revelar
Políticas contables
Fondo social de educación
Fondo social de solidaridad
Fondo de reserva técnica
Fondo social de recreación
Fondo para imprevistos
Fondo de bienestar social
Fondo social para otros fines
Fondo de estabilización de precios
Fondo de desarrollo empresarial solidario
Fondo mutual de previsión, asistencia y solidaridad
Fondo de mantenimiento del conjunto habitacional
Fondo de reposición automotor
Fondo mutual para otros fines
Grupo 27: otros pasivos
Sucursales y agencias
Obligaciones laborales por beneficios a empleados
Obligaciones organizaciones solidarias de trabajo asociado
Ingresos anticipados – diferidos
Ingresos recibidos para terceros
Pasivos en negocios conjuntos
Pasivos por actividades de operaciones conjuntas
Aportes sociales
Avances y anticipos recibidos
Depósitos recibidos en garantía
Grupo 28: provisiones
Medición inicial
Medición posterior
Información a revelar sobre pasivos estimados
Provisiones por costos de reestructuración
Provisiones por obligaciones legales
Provisiones por contratos onerosos
Provisiones por multas, sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas
Provisiones en operaciones conjuntas
Provisiones por costos de desmantelamiento
Provisión por beneficios a empleados postempleo
Provisión por beneficio a empleados a largo plazo
Otras provisiones
Grupo 29: pasivos incluidos en grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta

Capítulo 4. Patrimonio
Grupo 31: capital social
Aportes sociales
Devolución de aportes sociales
Fondo social mutual
Grupo 32: reservas
Reserva de protección de aportes
Reserva para inversión social
Reserva de asamblea
Reserva para protección cartera
Reserva estatutaria
Reserva de protección del fondo mutual
Reserva por disposiciones fiscales
Otras reservas
Grupo 33: fondos de destinación específica
Fondo para amortización de aportes
Fondo para revalorización de aportes
Fondo especial
Fondos sociales capitalizados
Fondo de desarrollo empresarial solidario
Otros fondos
Grupo 34: superávit
Grupo 35: excedentes y/o pérdidas del ejercicio
Grupo 36: resultados acumulados por adopción por primera vez
Grupo 37: otro resultado integral
Grupo 38: excedentes o pérdidas de participación de no controladoras
Grupo 39: resultados de ejercicios anteriores

Capítulo 5. Resultados
Generalidades
Grupo 41: ingresos por venta de bienes y servicios
Información a revelar sobre ingresos de actividades ordinarias
Grupo 42: otros ingresos
Operaciones o servicios con terceros
Clase 5 y 6: gastos y costos
Gastos de administración
Otros gastos
Excedentes y pérdidas del ejercicio
Costos de ventas y de prestación de servicios
Compras
Costos de producción o de operación
Cuentas de revelación de información financiera
Cuentas de revelación de información financiera-deudoras
Cuentas – Acreedoras

Capítulo 6. Consolidación de estados financieros
Generalidades
Estados financieros consolidados
Entidades de cometido específico
Organizaciones del grupo 1 (NIF plenas)
Procedimiento de consolidación
Presentación de los estados financieros consolidados
Organizaciones del grupo 2 Pyme
Procedimiento de consolidación
Bibliografía